רוצים לקבל עדכונים לפני כולם?
מבטיחים בלי ספאם
מכרתם מניות, ניירות ערך או נכס ברווח משמעותי? חישוב המס שהכרתם עד סוף 2024 כבר לא בהכרח מספר את כל הסיפור.
החל משנת 2025 נכנסה לתוקף שכבה נוספת של מס יסף על הכנסות ממקורות הוניים. המשמעות היא שבעסקאות מסוימות כבר לא מספיק לחשב את רווח ההון ולהכפיל אותו בשיעור המס הרלוונטי.
צריך להסתכל על התמונה השנתית כולה.
כמה הכנסות היו ליחיד במהלך השנה, כמה מתוכן הן הכנסות ממקורות הוניים, האם כל אחת מהקבוצות חוצה את תקרת מס היסף, ורק לאחר מכן ניתן להבין אילו שכבות מס עשויות לחול.
בעסקה גדולה, ההבדל הזה יכול להיות משמעותי.
מס יסף אינו מחליף את המס הרגיל החל על ההכנסה. הוא מתווסף אליו כאשר מתקיימים התנאים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
בשנת המס 2025 התקרה הרלוונטית היא 721,560 ש"ח.
על חלק ההכנסה החייבת של יחיד שעולה על התקרה חל מס נוסף בשיעור של 3%.
כלומר, אדם שהכנסתו החייבת בשנת 2025 גבוהה מ־721,560 ש"ח אינו משלם 3% על מלוא הכנסתו, אלא על החלק שמעל התקרה.
אלא שהחל מ־2025 נוספה בדיקה נוספת.
החל מ־1 בינואר 2025 נקבע מס נוסף בשיעור של 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים העולה על התקרה.
בין ההכנסות שעשויות להיכלל במסגרת זו נמצאים, בין היתר, רווחי הון, דיבידנדים, ריבית והכנסות מסוימות משכירות וממקרקעין, בהתאם להוראות הדין ולנסיבות המקרה.
וזו הנקודה שחשוב להבין:
ה־3% וה־2% אינם בדיוק אותו חישוב.
לצורך מס היסף בשיעור 3% בוחנים את כלל ההכנסה החייבת של היחיד ביחס לתקרה.
לצורך המס הנוסף בשיעור 2% בוחנים בנפרד את ההכנסה החייבת ממקורות הוניים ביחס לתקרה.
לכן בהחלט יכול להיווצר מצב שבו יחיד חייב ב־3% מס יסף, אך אינו חייב ב־2% הנוספים.
מס היסף אינו מחליף את מס רווחי ההון.
לדוגמה, ברווחי הון מניירות ערך סחירים, שיעור המס עשוי להיות 25%, ובמקרים הרלוונטיים לבעל מניות מהותי, 30%.
אבל אלה אינם בהכרח סוף החישוב. כאשר ההכנסה החייבת עוברת את תקרת מס היסף, עשויה להתווסף שכבת ה־3%. ואם גם ההכנסה החייבת ממקורות הוניים עוברת את התקרה, עשויה להתווסף גם שכבת ה־2% החדשה.
לכן במצבים מסוימים חלק מההכנסה ההונית שמעל התקרות הרלוונטיות עשוי לשאת, מעבר למס החל על רווח ההון עצמו, מס יסף מצטבר של עד 5%.
המס הנוסף נבחן ביחס לחלק ההכנסה הרלוונטי שמעל התקרה ולא ביחס לכל סכום המכירה.
זו הבחנה נוספת שחשוב לעשות לפני שמסתכלים על שיעורי המס.
נניח שנכס נמכר ב־3 מיליון ש"ח. אין פירוש הדבר שמס רווחי ההון או מס היסף מחושבים באופן פשוט על 3 מיליון השקלים שהתקבלו.
בחישוב רווח ההון יש להביא בחשבון את המחיר המקורי ואת ההתאמות הרלוונטיות לפי הדין, כדי להגיע לרווח החייב.
גם מס היסף נבחן ביחס להכנסה החייבת הרלוונטית ולא לפי מחיר העסקה כשלעצמו.
לכן שתי עסקאות שנמכרו באותו מחיר יכולות להוביל לתוצאות מס שונות לחלוטין.
כאשר מדובר במכירת מניות, יש משמעות גם למעמדו של המוכר.
לצורך הוראות מס רווחי הון, "בעל מניות מהותי" הוא מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, בשיעור הרלוונטי מאמצעי השליטה בחברה בהתאם להגדרה שבפקודה.
בניירות ערך סחירים, רשות המיסים מפרטת בדיווח לשנת 2025 שיעור של 25% לרווח הון ריאלי במקרים הרגילים ושיעור של 30% במכירה בידי בעל מניות מהותי, בכפוף להוראות ולחריגים הרלוונטיים.
לכן כאשר בעל מניות מוכר החזקה משמעותית בחברה, צריך לבדוק לא רק את גובה הרווח אלא גם את שיעור ההחזקה, מועד ההחזקה ויתר הנתונים שעשויים להשפיע על שיעור המס.
שיעור מס רווח ההון עדיין מהווה נקודת מוצא, אך אצל בעלי הכנסות גבוהות הוא כבר לא בהכרח נקודת הסיום.
יש לבחון בנפרד את כלל ההכנסה החייבת, את ההכנסה ממקורות הוניים ואת החלק מכל אחת מהן שעובר את התקרה הרלוונטית.
עומדים לפני מכירת מניות, ניירות ערך או נכס ברווח משמעותי? לפני שמחשבים כמה יישאר מהעסקה לפי שיעור מס רווח ההון בלבד, כדאי לבדוק האם מס היסף, ובפרט השכבה החדשה שנכנסה לתוקף ב־2025 אשר משנה את התוצאה.
נכתב באדיבות: רו"ח אוריאל ירחי | משרד רו"ח שטיינמץ עמינח שות'
מבטיחים בלי ספאם
תקנון | מדיניות פרטיות | תנאי שימוש | צור קשר
>>> לכל הפוסטים
אתר "זיק – כלכלה בקליק" מהווה אתר תוכן בלבד וכל המובא בו הינו בגדר תוכן אינפורמטיבי ואינו מהווה ייעוץ מכל סוג שהוא – פנסיוני, משכנתאות, ביטוחי, ייעוץ פיננסי כזה או אחר. מפעיל האתר, אינו מורשה לפי חוק הסדרת העיסוק בייעוץ השקעות, בשיווק השקעות ובניהול תיקי השקעות, תשנ"ה-1995, ולפי חוק ניירות ערך תשכ"ח-1968, וכל מידע פרסומי שנמסר וכן כל מידע שיימסר לגבי אפשרות השקעה במסגרת הפרסומים באתר לא יהווה ייעוץ השקעות או שיווק השקעות כהגדרתם בחוק.
זיק – כלכלה בקליק מספק קבצים לניהול תקציב למטרות מידע בלבד, קבצים אלו לא נועדו להחליף ייעוץ פיננסי מקצועי מוסמך המכיר את המצב הכלכלי האישי שלך. במידה והינכם זקוקים לייעוץ מקצועי, פנו לקבלת עזרה בתשלום מיועץ מקצועי באזור מגוריכם. שימוש מסחרי מכל סוג שהוא בחומרים הכלולים באתר זה אסור בהחלט אלא ברשות מפורשת בכתב ממנהלי האתר.
גילוי נאות – אנו עשויים לקבל עמלות תמורת הפניית משתמשים עבור חלק מהמוצרים המוזכרים באתר. הדעות הן של המחבר בלבד. תוכן זה לא סופק על ידי, נבדק או אושר על ידי אף מפרסם, אלא אם צוין אחרת.
